Налоги и платежи за работников в 2021 году

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в качестве работодателей, обязаны со всех доходов, выплачиваемых наемным сотрудникам (в том числе и работающим по гражданско-правовому договору), не только удерживать НДФЛ, но и перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой  основной вид прямых налогов — государство взимает его непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Работодатель, который выплачивает доходы своему работнику, в такой ситуации выступает в качестве налогового агента.

Налоговый агент – это посредник между государством и налогоплательщиком. На него возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов  в государственный бюджет. В данном случае — это НДФЛ с доходов работника.

Работодатель обязан удерживать подоходный налог из суммы, начисленной работнику, и перечислять его в ИФНС по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При расчете НДФЛ необходимо учитывать все денежные выплаты, перечисленные сотруднику в течение месяца.

Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13 % (практически для всех видов доходов, выплачиваемых сотрудникам), 15 % (в случае, если сумма выплаты более 5 млн. рублей в год) и 30 %  — при выплате иностранным работникам.

Примечание: при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13 %.

При расчете подоходного налога величину налоговой базы можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Их применение возможно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Стоит отметить, что с 2020 года уплата НДФЛ может производиться за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Это возможно в случае, когда по итогам налоговой проверки выяснилось, что работодатель не удержал НДФЛ или удержал его не полностью  (согласно п. 9 ст. за № 226 НК РФ).

Таким образом, если работодатель платит сотруднику серую зарплату, и это выяснится в ходе проверки, то доначисленный НДФЛ компания или ИП будет платить из своего кармана. Удержать эту сумму с работника не получится, поскольку в соответствии с новой редакцией статьи 208 НК РФ, она не считается доходом работника.

Страховые взносы за сотрудников

Каждый работодатель обязан ежемесячно платить за своих сотрудников взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование. К этому списку необходимо добавить взносы на профзаболевания или несчастные случаи («на травматизм»). Данные взносы начисляются с суммы доходов, выплаченных наемному сотруднику, и перечисляются из собственных денежных средств работодателя.

Тарифы взносов «на травматизм» устанавливаются индивидуально для каждого работодателя, завися от категории риска его деятельности. Тарифы на иные виды страхования в 2021 году представлены в следующей таблице:

Некоторые категории работодателей имеют право на применение льготных тарифов при уплате страховых взносов.

В 2021 году изменились и предельные лимиты для начисления взносов:

• На ОПС – это 1 465 000 руб. (в случае превышения этой суммы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%).
• На ОМС  (медицинское страхование)  предельная величина отменена.
• На ОСС – это 966 000 руб. (в случае превышения этой суммы взносы больше не уплачиваются).

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Платить данные взносы необходимо ежемесячно, но не позднее 15 числа следующего месяца.